9月5日，國家稅務(wù)總局發(fā)布“關(guān)于股權激勵有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知”稱(chēng)，將停止執行“雙薪制”計稅方法。年底“雙薪”由原來(lái)的單獨計稅改為合并計稅。此前，國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復稱(chēng)，勞動(dòng)者年底取得“雙薪”，應單獨作為一個(gè)月的工資、薪金所得計征個(gè)人所得稅。

　　9月9日，《關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》中明確規定：個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個(gè)人所得稅計稅方法，依法扣繳其個(gè)人所得稅。

　　看了相關(guān)新聞后，一些本來(lái)對個(gè)人所得稅就一知半解的職場(chǎng)人士產(chǎn)生了很多疑問(wèn)。

　　一般職場(chǎng)人要交哪些個(gè)稅？

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條規定：下列多項個(gè)人所得，均應納個(gè)人所得稅：

　　工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　　個(gè)人所得稅的稅率中，職場(chǎng)人最關(guān)心的是工資、薪金所得如何納稅。按照稅法規定，工資、薪金的納稅方式為，以每月收入額減除費用2000元后的余額，即為應納稅所得額，稅率為5%至45%。

　　若職場(chǎng)人士在工資、薪金所得之外還有勞務(wù)報酬所得或稿酬所得，那么勞務(wù)報酬或稿酬所得每次收入不超過(guò)4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。而利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率為20%。但是也有個(gè)人收入是免納個(gè)人所得稅的：如福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規定也從應納稅所得中扣除。

　　個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金如何征收個(gè)稅？

　　案例：劉某是上海某涉外酒店的商務(wù)銷(xiāo)售總監，在酒店工作3年，稅后收入為30000元/月，9月份酒店提出和他協(xié)商解除勞動(dòng)關(guān)系，支付4個(gè)月工資的經(jīng)濟補償金，他同意解除。酒店將經(jīng)濟補償金打入他的卡內，發(fā)現不到120000元，酒店解釋說(shuō)是扣除了個(gè)人所得稅。

　　解讀：國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第一條規定：對于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個(gè)人所得稅。但是，考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內沒(méi)有固定收入，因此，對于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數月的工資、薪金收入，允許在一定期限內進(jìn)行平均。

　　具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數，以其商數作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規定計算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數按實(shí)際工作年限數計算。按照上述方法計算的個(gè)人一次性經(jīng)濟補償收入應納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣。

　　另外，個(gè)人按國家和地方政府規定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時(shí)應予以扣除。

　　單位發(fā)放的一次性補償是否繳稅？

　　案例：金融風(fēng)暴下，田雨所在的單位破產(chǎn)了。公司宣布破產(chǎn)前，公司與田雨解除了勞動(dòng)合同，并同意給他發(fā)放一次性補償金為30萬(wàn)元。另外，由于田雨屬于公司高管，單位為他個(gè)人購買(mǎi)的汽車(chē)、筆記本電腦等也都歸他個(gè)人所有。但是，當公司提出從田雨的一次性安置費中扣除個(gè)稅時(shí)，遭到田雨反對。理由是：國家有規定——企業(yè)依照國家有關(guān)法律規定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個(gè)人所得稅。

　　解讀：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》第三條規定，“企業(yè)依照國家有關(guān)法律規定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個(gè)人所得稅?！钡?，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補償收入在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟補償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》的有關(guān)規定，計算征收個(gè)人所得稅。

　　個(gè)人領(lǐng)取一次性補償收入時(shí)按照國家和地方政府規定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫療保險費、基本養老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。另外，單位為個(gè)人購買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計算機等不屬于臨時(shí)性生活困難補助性質(zhì)的支出。收入不屬于免稅的福利費范圍，應當并入納稅人的工資、薪金收入計征個(gè)人所得稅。除此以外，企業(yè)從福利費和工會(huì )經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助和從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會(huì )經(jīng)費中支付給個(gè)人的各種補貼、補助，也應并入納稅人的工資、薪金收入計征個(gè)人所得稅。

　　員工期權如何繳個(gè)稅？

　　案例：2000年9月，某網(wǎng)絡(luò )技術(shù)有限公司于開(kāi)曼群島注冊成立。但是其子公司總部設在中國。為吸引人才和調動(dòng)雇員積極性，該公司實(shí)行了雇員期權激勵計劃，對符合特定條件的雇員，允許其按特定價(jià)格購買(mǎi)一定數量的該公司境外母公司的股權，該境外母公司為非上市公司。近日，由于幾名該公司雇員便于公司解除勞動(dòng)合同，公司同意支付給這幾名員工非上市公司股票期權形式取得的薪金，但是在是否繳納個(gè)稅上，雙方各持己見(jiàn)，不愿讓步。

　　解讀：以往，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》的規定，有關(guān)個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅的規定，僅適用于以上市發(fā)行的股票為內容，該公司雇員以非上市公司股票期權形式取得的工資薪金所得，不按照上述規定繳納個(gè)人所得稅。但是以非上市公司股票期權形式取得的工資薪金所得，在計算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，因一次收入較多，則比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調整個(gè)人取得全年一次性獎金等計算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》規定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個(gè)人所得稅。

　　2009年9月8日以后，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人股票期權所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》中明確規定：個(gè)人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個(gè)人所得稅計稅方法，依法扣繳其個(gè)人所得稅。 國家稅務(wù)總局還明確了相關(guān)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。其中，股票增值權個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授權人兌現股票增值權所得的日期；限制性股票個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每一批次限制性股票解禁的日期。

　　針對目前職場(chǎng)人士比較關(guān)注的個(gè)稅問(wèn)題的解答

　　1.問(wèn)：工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得有什么區別？偶然所得是指什么收入？

　　答：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　勞務(wù)報酬所得，是指個(gè)人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì )計、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、****服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　偶然所得，是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　2.問(wèn)：職工因請病假而被單位扣掉的部分工資在計算個(gè)人所得稅時(shí)是否并入工資中？

　　答：工資薪金所得應當是實(shí)際發(fā)放到職工手中的工資，所以在計算個(gè)人所得稅時(shí)，不并入請假扣掉的部分工資。

　　3.問(wèn)：中秋給職工發(fā)現金1000元 是否交個(gè)人所得稅？

　　答：對于以現金形式發(fā)放給職工的福利和獎金等，是需要計入工資薪金交納個(gè)人所得稅的。個(gè)人取得的過(guò)節補貼不屬于國家統一規定的減免稅項目，應并入工資、薪金所得計算繳納個(gè)人所得稅。

　　4.問(wèn)：對公司員工報銷(xiāo)手機費是否征收個(gè)人所得稅？

　　答：應區分不同情況征收個(gè)人所得稅：?jiǎn)挝粸閭€(gè)人通訊工具(因公需要)負擔通訊費采取金額實(shí)報實(shí)銷(xiāo)或限額實(shí)報實(shí)銷(xiāo)部分的，可不收個(gè)稅；單位為個(gè)人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個(gè)稅。

　　5.問(wèn)：個(gè)人因參加企業(yè)的有獎銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈品所得是否應該繳稅？

　　答：應按“偶然所得”項目計征個(gè)人所得稅。稅款由舉辦有獎銷(xiāo)售活動(dòng)的企單位負責代扣代繳。

　　6.問(wèn)：公司為符合一定條件的雇員購買(mǎi)住房、汽車(chē)等個(gè)人消費品，所購房屋產(chǎn)權證和車(chē)輛發(fā)票均填寫(xiě)雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限或滿(mǎn)足其他條件后，該住房、汽車(chē)的所有權完全歸雇員個(gè)人所有。這些實(shí)物福利如何計征個(gè)稅？

　　答：個(gè)人取得實(shí)物所得應在取得實(shí)物的當月，按照有關(guān)憑證上注明價(jià)格或主管稅務(wù)機關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高，且所有權是隨工作年限逐步取得的，對于個(gè)人取得前述實(shí)物福利可按企業(yè)規定取得該財產(chǎn)所有權需達到的工作年限內(高于5年的按5年計算)平均分月計入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。

　　7.問(wèn)：勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，該如何繳納稅款？

　　答：勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報酬，其應納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元。

　　對前款應納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。